Юридический отдел: Консультации

Единый налог

В целях реализации государственной политики по вопросам развития и поддержки малого предпринимательства указом Президента Украины №727/98 от 3.07.98 г. установлено с 1 января 1999 г. ввести упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности для субъектов предпринимательства:

• физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, есть число лиц, находящихся в трудовых отношениях с таким лицом, включая членов его семьи, за год не повышает 10 человек и объем выручки которых от реализации продукции (товаров, услуг) не превышает 250 тыс. гривень;

• юридических лиц - субъектов предпринимательской деятельности любой организационно-правовой формы и формы собственности, у которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) не превышает 250 тыс. гривень.

Субъекты предпринимательской деятельности - физические лица, занимающиеся предпринимательской дятельностъю без создания юридического лица, имеют право избирать способ налогообложения доходов по единому налогу путем получения свидетельства об уплате единого налога.

Ставка единого налога на физических лиц устанавливается советами по месту государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности в зависимости от вида деятельности и места ее осуществления и не может составлять менее 20 гривень и более 200 гривень за календарный месяц.

Субъекты предпринимательской деятельности - физические лица перечисляют суммы единого налога на отдельный счет отделений Государственного казначейства Украины.

Отделения Государственного казначейства Украины на следующий день после поступления средств перечисляют суммы единого налога в следующих размерах:

• в местный бюджет - 55%;

• в Пенсионный фонд Украины - 40%;

• на обязательное социальное страхование - 6%.

Если плательщик единого налога занимается предпринимательской деятельностью с использованием наемного труда или при участии в предпринимательской деятельности членов его семьи, размер единого налога увеличивается на 50% за каждое лицо.

Уплаченная сумма единого итога является окончательной и не включается в перерасчет общих налоговых обязательств такого плательщика налогов. При этом доходы, полученные плательщиком единого налога, не включаются в состав его совокупного облагаемого налогом дохода по итогам отчетного года.

Форма свидетельства об уплате единого налога и порядок его выдачи устанавливаетсч Государственной налоговой администрацией Украины.

Физические лица - плательщики единого налога имеют право, не применять во время расчетов с потребителями электронные контрольно-кассовые аппараты.

Субъекты предпринимательской деятельности - юридические лица наряду с действующей системой налогообложения могут самостоятельно избирать способ налогообложения доходов по единому налогу. При этом способ налогообложения выбирается один раз и остается неизменным в течение отчетного года.

Ставка единого налога для субъектов предпринимательской деятельности - юридических лиц устанавливается в размере 6% объемов выручки от реализации продукции (работ, товаров, услуг).

Субъекты предпринимательской деятельности - юридические лица ежемесячно перечисляют суммы единого налога до 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором получена выручка, на отдельный счет в Отделения Государственного казначейства Украины.

Отделения Государственного казначейства Украины на следующий день после поступления этих средств перечисляют суммы единого налога в следующих размерах:

• в Государственный бюджет Украины - 20%;

• в местный бюджет - З5%;

• в Пенсионный фонд Украины - 40%;

• на обязательное социальное страхование - 5%.

Форма свидидетельства о праве уплаты единого налога, а также порядок его выдачи устанавливаются Государственной налоговой администрацией Украины.

При предоставлении отчетности в орган государственной налоговой службы субъект малого предпринимательства - юридическое лицо предоставляет свидетельство о праве уплаты единого налога, книгу учете доходов и расходов, кассовую книгу.

По результатам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) субъекты малого предпринимательства - юридические лица представляют в орган государственной налоговой службы до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом , расчет по уплате единого налога, акцизного сбора и налога на добавленную стоимость, а также платежные поручения об уплате этого налога с отметкой банка о зачислении средств.

Для перехода к упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъект малого предпринимательства представляет письменное явление в орган государственной налоговой службы по месту государственной регистрации не позднее чем за месяц до начала следущего календарного года при условии уплаты всех установленных налогов и обязательных платежей в текущем году.

Орган государственной налоговой службы обязан в течение десяти рабочих дней выдать бесплатно свидетельство о праве уплаты единого налога или предоставить мотивированный ответ.

Субъект малого предпринимательства, уплачивающий единый налог не является плательщиком следующих видов налогов и сборов (обязательных платежей):

1. налога на прибыль предприятий;

2. налога на доходы физических лиц (для физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности);

3. платы (налога) на землю;

4. сбора на специальное использование природных ресурсов;

5. сбора в Фонд для осуществления мер по ликвидации последствий Чернобольской катастрофы и социальной защите населения;

6. сбора в Государственный инновационный фонд;

7. сбора на обязательное социальное страхование;

8. отчислений и сборов на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования Украины;

9. коммунального налога;

10. налога на промысел;

11. сбора на отчисления в Пенсионный фонд;

12. сбора за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;

13. взносов в Фонд Украины социальной защиты инвалидов.

Новосозданные и зарегистрированные в установленном порядке субъекты малого предпринимательства могут подать заявление на право применения упрощенной системы налогообложения.

Отказаться от упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и возвратиться к общей системе налогообложения субъект малого предпринимательства может с начала следующего календарного года при условии подачи заявления в соответствующий орган не позднее чем за 15 дней до истечения календарного года.